Jeśli jesteś przedsiębiorcą z Polski i delegujesz pracowników do Austrii, zwłaszcza w branży budowlanej, musisz znać zasady odpowiedzialności zleceniodawcy, tzw. AuftraggeberInnenhaftung (AGH). To przepisy, które mają na celu uszczelnienie systemu odprowadzania podatków i składek w Austrii i mogą mieć bezpośredni wpływ na Twoją firmę oraz Twoich austriackich kontrahentów.

 
1. Czym jest AGH i kogo dotyczy?
AGH, czyli odpowiedzialność zleceniodawcy, wynika z przepisów § 67a ASVG (Allgemeines Sozialversicherungsgesetz – ustawa o ubezpieczeniu społecznym) oraz § 82a EStG (Einkommensteuergesetz – ustawa o podatku dochodowym). Obowiązuje głównie w branży budowlanej i dotyczy sytuacji, gdy austriacki zleceniodawca przekazuje zlecenie firmie wykonawczej, która zatrudnia pracowników i nie opłaca za nich:
– 20% wynagrodzenia brutto – składki na ubezpieczenie społeczne,
– 5% wynagrodzenia brutto – podatek od wynagrodzeń.
W takiej sytuacji, odpowiedzialność za te zobowiązania może zostać przerzucona na zleceniodawcę.

 
2. Kiedy odpowiedzialność NIE ma zastosowania?
Dla polskich firm, które legalnie delegują pracowników do Austrii (na podstawie formularzy A1), odpowiedzialność zleceniodawcy nie ma zastosowania, o ile spełnione są następujące warunki:
– pracownicy są ubezpieczeni w Polsce (potwierdzenie: formularz A1),
– podatek od wynagrodzeń jest odprowadzany w Polsce,
– pracownicy nie przebywają w Austrii dłużej niż 183 dni w roku,
– firma nie prowadzi w Austrii działalności poprzez stały zakład (zgodnie z art. 5 oraz art. 15 Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania Polska-Austria).

 
3. Jakie możliwości ma austriacki zleceniodawca?
Jeśli AGH teoretycznie obowiązuje, zleceniodawca ma do wyboru trzy ścieżki postępowania:

 
A) Porozumienie o wyłączeniu AGH
Najlepszym rozwiązaniem dla obu stron jest podpisanie pisemnego porozumienia, w którym potwierdza się, że AGH nie znajduje zastosowania. Wymaga to od wykonawcy przedstawienia:
– ważnych formularzy A1,
– dowodów odprowadzania składek w Polsce,
– informacji o braku stałego zakładu w Austrii,
– gwarancji, że pracownicy nie przekroczą 183 dni pobytu w Austrii.
To rozwiązanie eliminuje konieczność zabezpieczania 25% należności z tytułu faktury.

 
B) Lista HFU
Zleceniodawca może sprawdzić, czy wykonawca znajduje się na tzw. liście HFU (Haftungsfreistellungsverordnung). To rejestr firm zwolnionych z AGH, prowadzony przez austriacki zakład ubezpieczeń społecznych (ÖGK).
UWAGA: Dla firm zagranicznych lista HFU nie jest osiągalna, jeśli:
– nie zatrudniają pracowników zgłoszonych do austriackiego systemu ubezpieczeń (tj. nie płacą składek w Austrii),
– działają w Austrii tylko czasowo,
– delegują pracowników posiadających A1.

 
C) Wpłata 25% wartości faktury na DLZ-AGH
Jeśli nie zawarto porozumienia, a wykonawca nie widnieje na liście HFU, zleceniodawca musi odprowadzić 25% wartości brutto faktury na specjalne konto DLZ-AGH (Dienstleistungszentrum AuftraggeberInnenhaftung):
DL-Zentrum AuftraggeberInnenhaftung
RAIFFEISENLANDESBANK NÖ-W AG
IBAN: AT41 3200 0062 0009 8210
BIC: RLNWATWW
Tytuł przelewu: AGH + dane wykonawcy (nazwa/NIP lub numer pracodawcy)

 
4. Zwrot wpłaconych środków

 
A) Zwrot 20% (składki społeczne)
– Wykonawca może złożyć wniosek o zwrot do DLZ-AGH.
– Termin: do 5 lat od dnia wpłaty.
– Jeśli żadna instytucja (np. BUAK, ÖGK) nie zgłosi roszczenia w ciągu 14 dni, środki są zwracane.

 
B) Zwrot 5% (podatek od wynagrodzeń)
– Wniosek składa się do urzędu skarbowego: Finanzamt für Großbetriebe, Team 3/5 (Wien 1/23).
– Dla firm zagranicznych bez numeru podatkowego w Austrii należy złożyć formularz L82a-1.

 
Ważne: Jeśli zobowiązanie z tytułu ubezpieczenia społecznego lub podatku dochodowego w Austrii jest objęte kontrolą urzędową, zwrot może zostać wstrzymany do czasu jej zakończenia.

 
5. Rekomendacje praktyczne dla polskich firm
– Zawsze upewnij się, że Twoi pracownicy posiadają aktualne A1.
– Przed podpisaniem umowy, poinformuj klienta w Austrii, że AGH nie ma zastosowania w przypadku legalnego delegowania.
– Rozważ zawarcie porozumienia o wyłączeniu AGH.
– Jeśli klient mimo to odprowadzi 25% – złóż wniosek o zwrot.
– Dokumentuj wszystko: A1, listy obecności, potwierdzenia składek, umowy.

 
6. Podstawa prawna
– § 67a ASVG (Allgemeines Sozialversicherungsgesetz) – odpowiedzialność zleceniodawcy za składki
– § 82a EStG (Einkommensteuergesetz) – odpowiedzialność zleceniodawcy za podatek od wynagrodzeń
– Umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania Polska-Austria (art. 5 i art. 15)

Podsumowanie
AGH to mechanizm zabezpieczający interesy skarbu państwa Austrii, ale nie musi być zagrożeniem dla polskich firm. Kluczem jest legalne delegowanie (A1), krótkoterminowa obecność pracowników, brak zakładu w Austrii i dobra komunikacja z kontrahentem.
✅ Działaj legalnie i transparentnie – unikniesz problemów i dodatkowych kosztów.